Методическая разработка по реформации баланса перед составлением годовой бухгалтерской отчетности
Аннотация
В методической разработке приведены примеры формирования финансового результата от продажи на счете 90 за два месяца, показаны особенности закрытия субсчетов при проведении реформации баланса на 31.12.
Реформация баланса перед составлением годовой бухгалтерской отчетности
Каждый месяц определяется финансовый результат, путем сопоставления оборотов по счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы». Результат списывается на счет 99 "Прибыли и убытки".
Результат от обычных видов деятельности отражается:
Дебет 90-9 «Прибыль от продаж» Кредит 99 - отражена прибыль от обычных видов деятельности;
Дебет 99 Кредит 90-9 «Убыток от продаж» - отражен убыток от обычных видов деятельности.
Результат от прочих видов деятельности отражается:
Дебет 91-9 Кредит 99- отражена прибыль от прочих видов деятельности;
Дебет 99 Кредит 91-9- отражен убыток от прочих видов деятельности.
Реформация баланса - это списание прибыли (убытка), полученной за прошедший финансовый год. Реформацию проводят 31.12, после того как в учете отразят последний факт хозяйственной жизни.
Операция по реформации баланса состоит из двух этапов:
1. Закрывают счета, на которых в течение года учитывались доходы и расходы. Это счета 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы";
2. Включают финансовый результат, полученный за прошедший год, в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.
Если по итогам года получена прибыль: Дт 99 Кт 84- списана чистая прибыль отчетного года.
Если по итогам года получен убыток: Дт 84 Кт 99- отражен чистый убыток отчетного года.
Пример 1. В ноябре организация продала готовую продукцию на сумму 270 000 руб., в т.ч. НДС (270 000*20/120)=45 000.
Себестоимость отгруженной продукции – 160 000 руб. Расходы на продажу - 25 000 руб. Определить финансовый результат от продажи за ноябрь.
Представим бухгалтерский учет операция в журнале фактов хозяйственной жизни и разнесем остатки по счету 90 и открытым к нему субсчетам.
Журнал фактов хозяйственной жизни за ноябрь
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма |
|---|---|---|---|
| 1.Отражена выручка от продажи | 62 | 90/1 Дох. | 270 000 |
| 2. Отражен НДС, подлежащий уплате в бюджет | 90/3 Расх | 68 | 45 000 |
| 3.Списана себестоимость отгруженной продукции | 90/2 Расх | 43 | 160 000 |
| 4. Списаны расходы на продажу | 90/2 Расх | 44 | 25 000 |
| 5. Финансовый результат от продажи (прибыль) | 90/9 | 99 | 40 000 |
Финансовый результат от продажи определяется на синтетическом счете 90 «Продажи», который на конец месяца не имеет сальдо. При этом, на открытых к нему субсчетах сальдо формируется ежемесячно.
Дебет Счет 90 Продажи Кредит
С-до на 01.11=0
| 1)270 000 | |
|---|---|
| 2) 45 000 | |
| 3) 160 000 | |
| 4) 25 000 | |
| 5) 40 000 | |
| Об. Д 230 000+40 000 | Об. К 270 000 |
| С-до на 30.11=0 |
Дебет Счет 90/1 Выручка Кредит
| С-до на 01.11=0 | |
|---|---|
| 1)270 000 | |
| Об. Д 0 | Об. К 270 000 |
| С-до на 30.11=270 000 |
Дебет Счет 90/2 Себестоимость продаж Кредит
С-до на 01.11=0
| 3) 160 000 | |
|---|---|
| 4) 25 000 | |
| Об. Д 185 000 | Об. К 0 |
| С-до на 30.11=185 000 |
Дебет Счет 90/3 НДС Кредит
| С-до на 01.11=0 | |
|---|---|
| 2) 45 000 | |
| Об. Д 45 000 | Об. К 0 |
| С-до на 30.11=45 000 |
Дебет Счет 90/9 Кредит
| С-до на 01.11=0 | |
|---|---|
| 5) 40 000 | |
| Об. Д 40 000 | Об. К 0 |
| С-до на 30.11=40 000 |
Пример 2. В декабре организация продала готовую продукцию на сумму 360 000 руб., в т.ч. НДС. Себестоимость отгруженной продукции – 210 000 руб. Расходы на продажу - 35 000 руб.
Определить финансовый результат от продаж за декабрь. Провести реформацию баланса.
Журнал фактов хозяйственной жизни за декабрь
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма |
|---|---|---|---|
| 1.Отражена выручка от продажи | 62 | 90/1 | 360 000 |
| 2. Отражен НДС, подлежащий уплате в бюджет | 90/3 | 68 | 60 000 |
| 3.Списана себестоимость отгруженной продукции | 90/2 | 43 | 210 000 |
| 4. Списаны расходы на продажу | 90/2 | 44 | 35 000 |
| 5. Финансовый результат от продажи (прибыль) | 90/9 | 99 | 55 000 |
| 6. Закрытие субсчета «Выручка от продаж» 31.12 – реформация баланса | 90/1 | 90/9 | 630 000 |
| 7. Закрытие субсчета «Себестоимость продаж» 31.12 | 90/9 | 90/2 | 430 000 |
| 8. Закрытие субсчета «НДС» 31.12 | 90/9 | 90/3 | 105 000 |
| 9. Списана чистая прибыль отчетного года | 99 | 84 | 95 000 |
Дебет Счет 90 Продажи Кредит
С-до на 01.12=0
| 1)360 000 | |
|---|---|
| 2) 60 000 | |
| 3) 210 000 | |
| 4) 35 000 | |
| 5) 55 000 | |
| Об. Д 360 000 | Об. К 360 000 |
| С-до на 31.12=0 |
Дебет Счет 90/1 Выручка Кредит
| С-до на 01.12=270 000 | |
|---|---|
| 6) 630 000 | 1)360 000 |
| Об. Д 630 000 | Об. К 360 000 |
| С-до на 31.12=0 |
Дебет Счет 90/2 Себестоимость продаж Кредит
| С-до на 01.12=185 000 | |
|---|---|
| 3) 210 000 | 7)430 000 |
| 4) 35 000 | |
| Об. Д 245 000 | Об. К 430 000 |
| С-до на 31.12=0 |
Дебет Счет 90/3 НДС Кредит
| С-до на 01.12=45 000 | |
|---|---|
| 2) 60 000 | 8)105 000 |
| Об. Д 60 000 | Об. К 105 000 |
| С-до на 31.12=0 |
Счет 90/9 Прибыль/убыток от продаж
Дебет Кредит
| С-до на 01.12=40 000 | |
|---|---|
| 5) 55 000 | 6) 630 000 |
| 7) 430 000 | |
| 8) 105 000 | |
| Об. Д 590 000 | Об. К 630 000 |
| С-до на 31.12=0 |
Дебет Счет 99 Прибыли и убытки Кредит
| С-до на 01.12=40 000 | |
|---|---|
| 9)95 000 | 5) 55 000 |
| Об. Д 95 000 | Об. К 55 000 |
| С-до на 31.12=0 |
Таким образом, после проведения реформации баланса закрыты все остатки по субсчетам счета 90.
Отзывы
Пока нет отзывов. Будьте первым!