Порядок начисления и выплаты зарплаты, уплаты налогов и взносов
Аннотация
Публикация описывает порядок начисления и выплаты зарплаты, а также уплаты налогов и страховых взносов в соответствии с требованиями налогового законодательства. Приводятся примеры отражения операций в бухгалтерском учёте и формирования уведомлений по налогам и сборам в программе 1С Бухгалтерия 8.3.
Выплата дохода сотрудникам, формирование уведомления и перечисление ЕНП
Для соблюдения требований Налогового кодекса о своевременной уплате налога на доходы физических лиц, страховых взносов в Социальный фонд России и страховых взносов от несчастных случаев на производстве, представим информацию в таблице 1.
Таблица 1 – Сроки исчисления и уплаты налогов и сборов, формирования уведомлений
| Вид налога (взноса) | Исчислен | Уведомление | Перечисление |
|---|---|---|---|
| НДФЛ (дата выплаты дохода) | с 1-го по 22-е число текущего месяца | 25 числа текущего месяца | не позднее 28-го числа текущего месяца |
| с 23-го числа по последнее число текущего месяца | 3-го числа следующего месяца | не позднее 5-го числа следующего месяца | |
| СФР (дата начисленного дохода) | последнее число текущего месяца | 25 числа следующего месяца | не позднее 28 числа следующего месяца |
| Страховые взносы от несчастных случаев (дата начисленного дохода) | последнее число текущего месяца | Не формируется | не позднее 15 числа следующего месяца (в состав ЕНП не входит) |
Таким образом, установлена конкретная дата перечисления удержанного НДФЛ в бюджет абсолютно для всех выплат дохода сотрудников (зарплата, больничные, отпускные) и страховых взносов по единому тарифу - это 28 число. Что касается страховых взносов от несчастных случаев, они не входят в единый налоговый платеж, поэтому дата 15 число.
По общему правилу, установленному подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, датой получения сотрудником дохода в виде зарплаты — основной части, аванса, а также отпускных, больничных признается дата его фактической выплаты на руки или на банковский счет сотрудника. Следовательно, удерживать НДФЛ необходимо в момент выплаты аванса, не дожидаясь завершения расчетов по основной части зарплаты.
Рассмотрим отражение в бухучете операций по начислению и выплате зарплаты, начислению и перечислению налогов и взносов.
В организации выплата зарплаты происходит 2 раза в месяц: 10 числа окончательный расчет за предыдущий месяц, 25 числа аванс за текущий месяц.
Выплата зарплаты за декабрь произведена в декабре прошлого года
Журнал фактов хозяйственной жизни
| Дата | Содержание операции | Д | К | Сумма, руб. |
|---|---|---|---|---|
| 25.01 05.02 (один документ в 1С) |
Перечислена зарплата за первую половину января | 70 | 51 | 700 000 |
| Учет удержанного НДФЛ (с 23.01 по 31.01) в составе ЕНП (единый налоговый платеж) | 68.01.1 | 68.90 «Единый налоговый счет (ЕНС)» | 20 540 | |
| 31.01 31.01 31.01 28.02 31.01 (один документ) |
Начислена зарплата работникам основного производства | 20 | 70 | 1 450 000 |
| Удержан НДФЛ с начисленной зарплаты | 70 | 68.01.1 | 51 350 | |
| Начислены страховые взносы в СФР (социальный фонд России) 30% | 20 | 69.09 | 118 500 | |
| Страховые взносы учтены в составе ЕНП | 69.09 | 68.90 | 118 500 | |
| Начислены страховые взносы от несчастных случаев | 20 | 69.11 | 1 450 | |
| 05.02 | Перечислен ЕНП (НДФЛ, удержанный с 23.01 по 31.01) | 68.90 | 51 | 20 540 |
| 10.02 28.02 (один документ) |
Перечислена зарплата работникам за январь | 70 | 51 | 698 650 |
| Учет удержанного НДФЛ (с 01.02 по 22.02) в составе ЕНП | 68.01.1 | 68.90 | 51 350 | |
| 15.02 | Перечислены страховые взносы от несчастных случаев | 69.11 | 51 | 1 450 |
| 25.02 05.03 (один документ) |
Перечислена зарплата за первую половину февраля | 70 | 51 | 720 000 |
| Учет удержанного НДФЛ (с 23.02 по 28.02) в составе ЕНП | 68.01.1 | 68.90 | 21 600 | |
| 28.02 | Перечислен ЕНП (НДФЛ, удержанный с 01.02 по 22.02 + Страховые взносы январь) | 68.90 | 51 | 169 850 (51 350+118 500) |
Правильность формирования информации в уведомлении по налогам сборам позволяют отчеты программы 1С Бухгалтерия 8.3:
– данные по НДФЛ можно проверить по документу «Анализ НДФЛ по датам получения дохода»;
– данные по страховым взносам по единому тарифу – непосредственно в документе начисления зарплаты или в стандартном отчете по счету 69.09.
Таким образом, нами представлен порядок отражения в бухгалтерском учете операций по начислению и выплате зарплаты, начислению и перечислению налогов и взносов с учетом требований налогового законодательства о своевременной уплате налоговых платежей в бюджет.
Отзывы
Пока нет отзывов. Будьте первым!